第一种处理：先计提后“支出”，如果未“支出”完，企业所得税汇算清缴时，存在纳税调整，且“应付职工薪酬——职工教育经费”科目会存在贷方余额，具体会计分录： 计提时，按照收益对象计入当期损益或相关资本成本 借：管理费用——职工教育经费 销售费用——职工教育经费 生产成本（制造费用）——职工教育经费 研发支出——职工教育经费 贷：应付职工薪酬——职工教育经费（按照工资总额的8%的计提标准） 备注：2018年1月1日起一般企业的职工教育经费税前扣除限额从2.5%提高至8%。 支出时（比如财务人员参加财税培训） 借：应付职工薪酬—职工教育经费 应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额） 贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等 第二种处理：“支出”时才计提，计提是按照收益对象计入当期损益或相关资本成本，在企业所得税税前扣除标准范围内，就不存在纳税调整，“应付职工薪酬——职工教育经费”科目不存在余额，具体会计分录： 支出时（比如财务人员参加财税培训）的会计分录 借：管理费用——职工教育经费 销售费用——职工教育经费 生产成本（制造费用）——职工教育经费 研发支出——职工教育经费 贷：应付职工薪酬——职工教育经费（支出多少计提多少） 借：应付职工薪酬—职工教育经费 应交税费——应交增值税（进项税额）（一般纳税人支出职工教育经费时，取得专票可按规定抵扣进项税额） 贷：银行存款/现金/其他应收款（备用金）等