首先企业和个人负担的比例是政府规定的，不是企业自定的，必须严格按照国家规定执行。其账务处理如下： 一、工资账务处理分录 1、月末计提工资 借：生产成本-工资 借：制造费用-工资 借：管理费用-工资 借：销售费用-工资 贷：应付职工薪酬-工资 2、下月发放工资和代扣各种欠款 借：应付职工薪酬-工资 贷：银行存款 贷：其他应收款-代扣员工负担社保 贷：其他应收款-代扣员工负担公积金 贷：应交税费-个人所得税 注意：先交社保，后发工资，计入其他应收款；先发工资，后交社保，计入其他应付款 3、计提企业负担的社保 借：生产成本-社保 借：制造费用-社保 借：管理费用-社保 借：销售费用-社保 贷：应付职工薪酬-社保 4、支付社保 借：应付职工薪酬-社保 借：其他应收款-代扣员工负担社保 贷：银行存款 5、计提企业负担的住房公积金 借：生产成本-公积金 借：制造费用-公积金 借：管理费用-公积金 借：销售费用-公积金 贷：应付职工薪酬-公积金 6、支付住房公积金 借：应付职工薪酬-公积金 借：其他应收款-代扣员工负担公积金 贷：银行存款 7、缴纳个税 借：应交税费-个人所得税 贷：银行存款