①以前年度缓交当期应当计提增值税：
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）14
贷：应交税费-未交增值税 14
②所以本月应交，会计处理如下：
借：应交税费-未交增值税 13.5
贷：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 13.5
③本月缴纳时会计处理：
借：应交税费-未交增值税 0.5
贷：银行存款 0.5
注意：上述分录②一般情况下没有应交是不结转的，但是为与缓交和本月合并计算应交，所以这里反向结转至应交税费-未交增值税科目。但是注意如果不允许与本期合并缴纳，也就是需缴纳14万元，则分录②就无需结转了。好了仅供参考，具体以当地规定为准。
