企业所得税是按照权责发生制来处理，即属于哪一年的成本或费用就应该计入哪一年账，取得有效凭证可以税前扣除。 1、今年收到去年的发票，假如金额很小，可以直接计入今年成本或费用，一般可以在今年税前扣除。 2、去年的成本或费用，去年已经入账（预提计入成本费用，下同），发票于今年5月31日之前开具。 会计核算符合权责发生制要求，直接把取得的发票粘贴到去年记账凭证后。账务不需要调整，企业所得税上不存在纳税调整事项。 3、去年的成本或费用，去年已经入账，发票于今年5月31日之后开具。 会计核算符合权责发生制要求，直接把取得的发票粘贴到去年记账凭证后。账务不需要调整，企业所得税上不符合扣除要求，汇算清缴时需要先做纳税调增处理。但是，按规定该支出在该年度没有税前扣除的相应支出，可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。 4、去年的成本或费用，去年未入账，今年汇算清缴之前入账。 应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。凡是当年的成本或费用，都应该计入在当年的会计期间。这成本或费用属于前期差错更正，应当采用追溯重述法更正重要的前期差错。今年进行账务处理不影响今年的利润表，以前年度损益余额直接结转到利润分配-未分配利润科目。对于去年的账务不涉及更改，只是需要调整一下去年财务报表，即调表不调账。 企业所得税还未进行汇算清缴，是按照调整后的财务报表，申报企业所得税做年度汇算清缴。 5、去年的成本或费用，去年未入账，今年汇算清缴之后入账。 账务处理同上述4，该支出也不能在今年企业所得税税前扣除。企业所得税汇算清缴已经结束，按规定该支出在该年度没有税前扣除的相应支出，可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。