1、小规模纳税人季度未超过30万（月度10万），享受免征优惠（也就是不交增值税），对于免税部分，应转入营业外收入。 举个例子：A公司属于小规模纳税人，1月份开具普通发票10万元，税额1000元，款项已收。则： 借：银行存款 101000 贷：主营业务收入 100000 应交税费-应交增值税 1000 借：应交税费-应交增值税 1000 贷：营业外收入\其他收益 1000 提醒：执行企业会计准则，计入其他收益；执行小企业会计准则，计入营业外收入。 2、如果小规模纳税人季度超过30万（月度10万）（需要交税），则对于减征部分（3%-1%），无需做账。 举个例子： A公司属于小规模纳税人，第一季度开具1%普票发票20万元，税额2000元，开具5%普票20万元，税额1万元。款项均已收到。则：取得销售收入时： 借：银行存款 412000 贷：主营业务收入 400000 应交税费-应交增值税 12000